Оформление и учет операций по кредитованию юридических лиц

Анализируется кредитный портфель и принимаются меры по выявлению нереальной ссудной задолженности, а также начисленных процентов по таким ссудам и их списанию в установленном порядке. Кредит - самостоятельная экономическая категория рыночной экономики. В первый рабочий день нового года по всем лицевым счетам клиентам вручаются или отправляются по почте выписки с лицевых счетов с остатками на 1 января нового года. Указанные ценности, гарантии, поручительства учитываются в сумме принятого обеспечения. Аналитический учет осуществляется в разрезе заемщиков по каждому кредитному договору. Суммы со счета N 91404 списываются после оплаты гарантии, включая оплату за счет средств кредитной организации. По счетам второго порядка просроченная задолженность учитывается по группам заемщиков. Масса Д формируется за счет банковского кредита со специальных ссудных счетов. Списание с баланса кредитной организации сумм просроченных процентов осуществляется при наличии просроченной задолженности по основному долгу на день, определенный Банком России, с момента ее образования.

Прежде всего банки проводят инвентаризацию всех учитываемых на балансовых и внебалансовых счетах денежных средств и ценностей, основных средств, хозяйственных и других материалов, расчетов. В текущий бухгалтерский отчет по итогам месяца и по итогам квартала, как и в годовой отчет включается баланс приложение 9-12.

Перед составлением годового бухгалтерского отчета закрываются все выполняемые операции заключительными оборотами. Главный бухгалтер банка обязан до подписания годового отчета лично сверить отчетные данные всех форм с данными баланса на 1 января нового года с учетом заключительных оборотов с актами ревизий, инвентаризаций денежных средств, имущества и материалов. Основные аспекты принятой учетной политики должны быть зафиксированы во внутренних документах банка, которые могут являться приложениями к положению об утверждении учетной политики банка. В объяснительной записке по годовому отчету оценивается состояние учета в банке, расшифровываются остатки отдельных лицевых счетов. Отчет о прибылях и убытках должен отражать реальные доходы и расходы, отнесенные на финансовые результаты исходя из правил ведения бухгалтерского учета. Общая величина резерва должна уточняться регулироваться в установленные сроки в зависимости от суммы фактической задолженности и от группы риска, к которой отнесен данный кредит. По результатам инвентаризации принимаются меры по урегулированию выявленных расхождений излишки и недостачи должны быть отражены по балансу в отчетном году, оформляются документы на взыскание сумм с виновных лиц, списываются в установленном порядке нереальные активы, включая безнадежные ссуды, проценты, другие долги, а также стоимость пришедших в негодность основных средств, хозяйственного инвентаря и материалов. Аналитический учет осуществляется в разрезе заемщиков по каждому кредитному договору.

Главный бухгалтер банка обязан до подписания годового отчета лично сверить отчетные данные всех форм с данными баланса на 1 января нового года с учетом заключительных оборотов с актами ревизий, инвентаризаций денежных средств, имущества и материалов. Назначение счетов1: учет просроченных процентов по предоставленным клиентам кредитам.

Ответственность за своевременное и качественное составление годового отчета возлагается на руководителей и главных бухгалтеров банка. Назначение счетов1: учет просроченной задолженности по предоставленным клиентам кредитам. Неиспользованная сумма со счета N 91302 списывается после прекращения выдачи кредита в счет заключенного кредитного договора. Для составления годового бухгалтерского отчета банки в конце отчетного года проводят необходимую подготовительную работу.